Z tego artykułu dowiesz się:
Amortyzacja środków trwałych to jeden z kluczowych elementów zarządzania finansami w firmie, pozwalający na rozłożenie kosztów zakupu lub wytworzenia majątku na dłuższy okres. W 2025 roku przedsiębiorcy będą musieli zmierzyć się z istotnymi zmianami w przepisach dotyczących amortyzacji, w tym z obniżeniem limitu jednorazowych odpisów amortyzacyjnych. Sprawdź, co dokładnie się zmienia.
Na dobry początek: czym są środki trwałe?
Aby w pełni zrozumieć zmiany, jakie czekają przedsiębiorców w 2025 roku, przede wszystkim musimy wyjaśnić sobie, czym są środki trwałe. Zgodnie z definicją w art. 22a ust. 1 ustawy o PIT środki trwałe to rzeczowe składniki majątkowe, które są własnością bądź współwłasnością podatnika oraz są wytworzone lub nabyte we własnym zakresie. Innymi słowy, są to zasoby materialne wykorzystywane przez przedsiębiorstwo w prowadzonej działalności, np. maszyny, budynki, lokale, środki transportu czy sprzęt komputerowy.
Środki trwałe muszą spełniać określone kryteria. Okres ich użytkowania nie może być krótszy niż rok, wartość początkowa (uwzględniająca koszt zakupu) niższa niż 10 tys. zł, a także muszą być wykorzystywane na potrzeby firmy lub dzierżawione/wynajmowane.
Sprawdź także: Polski (nie)Ład 2.0 – jakie zmiany w rozliczeniach PIT i CIT przyniesie 2025 rok?
Amortyzacja środków trwałych – najważniejsze informacje
Natomiast amortyzacja środków trwałych to w dużym skrócie metoda, która umożliwia rozłożenie w czasie kosztów związanych ze zużyciem określonych składników majątku danego przedsiębiorstwa. Innymi słowy, jest to proces rozliczania kosztów związanych z zakupem lub wytworzeniem środka trwałego poprzez stopniowe ujmowanie jego wartości w kosztach uzyskania przychodów. Odpisy amortyzacyjne są dokonywane przez określony czas użytkowania środka trwałego, który odpowiada jego przewidywanemu okresowi ekonomicznej użyteczności. Co ważne, jest to jeden z obowiązków podatnika. Oznacza to, że musi on dokonywać odpisów amortyzacyjnych nawet wtedy, gdy nie może zaliczyć ich do kosztów uzyskania przychodów.
Amortyzacja środków stałych przede wszystkim zmniejsza wysokość podatku dochodowego. Rozłożenie kosztu zakupu na wiele lat umożliwia lepsze zarządzanie budżetem firmy. Ponadto pozwala określić aktualną wartość danego środka trwałego.
Istnieją różne rodzaje amortyzacji. Wśród najpopularniejszych wymienimy amortyzację metodą liniową, degresywną, naturalną, jednorazową i progresywną.
Zrozum amortyzację, czyli metody amortyzacji środków trwałych
Najpopularniejszym rodzajem amortyzacji środków trwałych jest metoda liniowa, która zakłada, że zużywanie się środka trwałego będzie równomierne przez cały okres jego użytkowania. Odpisy amortyzacyjne są dokonywane w równych ratach. Ich wysokość zależy od stawek zawartych w ustawie PIT. Metoda liniowa najczęściej stosowana jest do budynków, budowli oraz innych środków trwałych o przewidywanym okresie użytkowania.
W metodzie degresywnej w pierwszych latach użytkowania środka trwałego stosuje się podwyższone stawki amortyzacji. Stopniowo odpisy maleją w kolejnych latach. Najczęściej stosuje się ją dla maszyn, urządzeń technicznych i środków transportu – z wyłączeniem samochodów osobowych.
Przeciwieństwem metody degresywnej jest metoda progresywna, która zakłada, że wartość danego środka trwałego wzrasta wraz z jego użytkowaniem. W takiej sytuacji odpisy amortyzacyjne rosną wraz z okresem eksploatacji.
W metodzie naturalnej zakłada się, że zużycie środka trwałego zależy od intensywności jego użytkowania. Oznacza to, że amortyzacja naliczana jest zgodnie z rzeczywistym zużyciem – wylicza się ją osobno dla każdego miesiąca.
Metoda jednorazowa polega na zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodu pełnej wartości początkowej danego składnika majątku lub wartości niematerialnych i prawnych.
Przeczytaj również: Ulga podatkowa na innowacje ekologiczne – jak przedsiębiorcy mogą z niej skorzystać w 2025 roku?
Amortyzacja środków trwałych w 2025 roku – nowy limit w metodzie jednorazowej
1 października 2024 roku NBP ogłosił średni kurs euro, według którego dokonuje się przeliczania limitów, m.in. jednorazowej amortyzacji. Jest to 4,2846 zł. Wysokość jednorazowych odpisów amortyzacyjnych nie może przekraczać w danym roku podatkowym kwoty 50 tys. euro. Zgodnie z kursem euro z dn. 1 października 2024 roku kwota limitu jednorazowej amortyzacji w 2025 roku wyniesie 214 tys. zł.
Co ważne, prawo do jednorazowej amortyzacji wybranych środków trwałych przysługuje małym podatnikom oraz przedsiębiorcom rozpoczynającym działalność.
Przypomnijmy, że przez małego podatnika rozumie się podmiot, którego przychody ze sprzedaży brutto (wraz z VAT) w poprzednim roku podatkowym nie przekroczyły równowartości 2 000 000 euro. Przeliczenia tej kwoty dokonuje się na podstawie średniego kursu euro ogłaszanego przez NBP na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedniego, zaokrąglając wynik do 1000 zł. Na podstawie kursu euro z 1 października 2024 roku (4,2846 zł), w 2025 roku status małego podatnika przysługuje firmom, których przychody brutto w 2024 roku nie przekroczyły 8 569 000 zł.
Zmiana limitu w praktyce – co oznacza dla podatników?
Znaczny spadek średniego kursu euro w porównaniu z ubiegłym rokiem (4,6091 zł w październiku 2023 roku) wpłynął na obniżenie limitów stosowanych w 2025 roku. Dotyczy to zarówno definicji małego podatnika, jak i wartości jednorazowej amortyzacji. Dla podatników oznacza to mniejsze możliwości w zakresie korzystania z preferencji podatkowych, co może wpłynąć na decyzje inwestycyjne, szczególnie w kontekście zakupu środków trwałych. Tym bardziej warto planować działania z uwzględnieniem dostępnych limitów oraz możliwości optymalizacji podatkowej.
Masz pytania lub potrzebujesz wsparcia w odnalezieniu się w gąszczu przepisów księgowych?
Chętnie Ci pomożemy! Kliknij tutaj i umów się na darmową konsultację z jednym z naszych ekspertów.