Przedsiębiorcy rozliczający się w ryczałcie nie odliczą już składki zdrowotnej od przychodu, liniowcy nie odliczą składki od dochodu, a przedsiębiorcy na karcie podatkowej nie będą mogli dokonać odliczenia składki zdrowotnej od podatku – takie zmiany czekają polskich podatników w 2025 roku. Co więcej, każdy przedsiębiorca zostanie zobowiązany do zapłaty podatku od… składki zdrowotnej.
Z tego artykułu dowiesz się
Przedsiębiorcy zapłacą podatek od podatku?
Do końca 2021 roku każdemu podatnikowi przysługiwało prawo do odliczenia znacznej części (aż 85%) składki zdrowotnej od podatku. W obowiązującym wówczas systemie rzeczywisty koszt składki zdrowotnej był niższy niż kwota składki. Sytuacja uległa zmianie w 2022 roku, kiedy to weszły w życie nowe przepisy podatkowe uchwalone w ramach tzw. Polskiego Ładu. Nowe ustalenia zlikwidowały możliwość odliczenia składki od podatku, co spowodowało, że sama składka stała się de facto… podatkiem. Jeszcze w 2022 roku rządzący przywrócili możliwość częściowego odliczania składki zdrowotnej dla przedsiębiorców rozliczających się podatkiem liniowym, ryczałtem i kartą podatkową, jednak nie w takiej skali, jak przed „Polskim Ładem”.
Przeczytaj także: KSeF – Krajowy System e-Faktur, czyli rewolucja w świecie fakturowania
Ile można odliczyć?
Przedsiębiorcy prowadzący działalność opodatkowaną podatkiem liniowym mogą składkę na ubezpieczenie zdrowotne zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów lub odliczyć od dochodu. Co ważne, łączna wysokość składek odliczonych od dochodu lub uwzględnionych w kosztach nie może przekroczyć 11 600 zł w roku podatkowym.
W przypadku ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych istnieje możliwość odliczenia połowy wartości składek zdrowotnych. Natomiast przy działalności gospodarczej opodatkowanej kartą podatkową można obniżyć podatek o kwotę stanowiącą 19% składki zdrowotnej. Ważne jednak, aby pamiętać, że podstawą do odliczenia jest opłacona składka zdrowotna.
Ministerstwo Finansów zapewnia, że od 2025 roku składka będzie niższa. Jednocześnie pojawiają się głosy, że każdy przedsiębiorca będzie zobowiązany zapłacić podatek od składki. Jako że obecnie składka sama w sobie będzie podatkiem, to zaproponowane zasady są klasycznym przykładem absurdalnego „podatku od podatku”.
Podatek od składki zdrowotnej
Każda osoba prowadząca działalność gospodarczą w Polsce zobowiązana jest do opłacania składki zdrowotnej z tytułu prowadzenia tej działalności – nawet jeśli nie korzysta z publicznej służby zdrowia. Składka zdrowotna jest zatem nieodłącznym elementem prowadzenia działalności. Niestety w 2025 roku podatnicy stracą możliwość zaliczania zapłaconej składki do kosztów uzyskania przychodu, a także pomniejszenia podstawy opodatkowania o zapłaconą składkę. W konsekwencji podatek dochodowy będzie stanowił procent nie od samego dochodu (czyli przychody pomniejszonego o koszty), ale też od składki zdrowotnej. Innymi słowy, przedsiębiorca będzie zobowiązany zapłacić podatek dochodowy od dochodu powiększonego o składkę zdrowotną.
Sprawdź również: Jak i kiedy składki ZUS stają się kosztem uzyskania przychodu?
Zmiany na horyzoncie: nowe zasady ustalania składki zdrowotnej
Planowane zmiany dotyczące składki zdrowotnej zaprezentowano w marcu tego roku. Według Ministerstwa Finansów i Ministerstwa Zdrowia nowy system obliczania składki ma być bardziej przejrzysty i sprawiedliwy. Jakie zmiany czekają przedsiębiorców?
Osoby rozliczające się według skali podatkowej, a także podatnicy rozliczający się kartą podatkową wrócą do niskiej składki – będzie wynosić 9% od 75% play minimalnej. Składka zdrowotna będzie stała, niezależnie od wysokości dochodu. Dla przedsiębiorców to szansa, by łatwiej opłakiwać wydatki i efektywniej zarządzać finansami przedsiębiorstwa.
Tyle samo zapłacą przedsiębiorcy, którzy wybrali podatek liniowy – pod warunkiem, że ich miesięczne dochody nie przekroczą 2-krotności prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia w gospodarce narodowej. W przypadku przekroczenia tej wartości składka będzie wynosić 4,9% od nadwyżki uzyskanych dochodów.
Osoby na ryczałcie od przychodów ewidencjonowanych zapłacą 9% od 75% minimalnego wynagrodzenia, jeśli ich miesięczny przychód nie przekroczy 4-krotności prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia. Jeśli przekroczy, będą zobowiązani zapłacić minimalną składkę powiększoną o 3,5% od nadwyżki uzyskanych przychodów przekraczających 4-krotność przeciętnego wynagrodzenia.
Wysokość składki zdrowotnej w 2025 roku
Od 1 stycznia 2024 roku minimalne wynagrodzenie w Polsce wynosi 4242 zł. 1 lipca kwota wzrośnie do 4300 zł. Prognozuje się, że w 2025 roku minimalna płaca wyniesie między 4472 a 4644 zł. Oznacza to, że przedsiębiorcy zapłacą 301-313 zł za ubezpieczenie zdrowotne.
Według ekspertów polski system ubezpieczeń zdrowotnych jest jednym z najbardziej niesprawiedliwych nie tylko w Europie, ale i na całym świecie. Celem na 2025 rok jest uproszczenie systemu. Według Ministerstwa Finansów ze zmian skorzysta aż 93% wszystkich przedsiębiorców funkcjonujących na polskim rynku. Jak będzie w rzeczywistości? Czas pokaże.